Isplata štete bez PDV-a najčešće znači da je naknada obračunata po zapisniku o oštećenju i kalkulaciji, a ne po plaćenom računu servisa. Grawe i Globos u objavljenim informacijama navode da PDV u takav obračun ne ulazi, jer promet dobara i usluga nije izvršen. Kada popravku platite uz račun sa iskazanim PDV-om, porez postaje deo stvarnog troška, osim ako ga kao obveznik PDV-a možete odbiti.
Ukratko:
- Obračun po kalkulaciji, bez računa servisa, po pravilu ne sadrži PDV; Grawe i Globos to izričito navode.
- Po načelu potpune naknade (član 190 ZOO), PDV stvarno plaćen za popravku dokazuje se računom i dokazom o plaćanju.
- Lice koje nije obveznik PDV nema pravo na odbitak prethodnog poreza (član 28 Zakona o PDV), pa mu PDV ostaje trošak.
- Obveznik PDV po pravilu nema odbitak za popravke putničkog automobila (član 29), uz izuzetke; proverite sa knjigovođom.
- Za vozilo koje nije popravljeno, objavljene odluke Vrhovnog suda o PDV-u idu u oba smera.
Zašto je ponuda osiguravača obračunata bez PDV-a?
Osiguravači obično opisuju dva načina obračuna: po računu o popravci ili po zapisniku i kalkulaciji, bez popravke. Grawe u informaciji o načinu ostvarivanja naknade štete na motornom vozilu navodi: „Prilikom obračuna štete po sporazumu (nagodbi) ne uračunava se trošak na ime poreza na dodatu vrednost obzirom da nije izvršen promet dobara i usluga u skladu sa zakonom o PDV-u.” Globos gotovo isto piše za kalkulaciju po pogodbi kod kasko osiguranja.
Prema članu 3 Zakona o porezu na dodatu vrednost (ZPDV), oporezuje se promet dobara i usluga uz naknadu, pa dok servis ne izvrši popravku, PDV na nju nije obračunat ni plaćen. Ponuda bez PDV-a zato nije sama po sebi pogrešna; realnost delova i rada proverite uz stranicu ponuda osiguranja i predračun servisa.
Kada PDV postaje deo naknade štete?
Prema članu 185 Zakona o obligacionim odnosima (ZOO), odgovorno lice je dužno da uspostavi stanje koje je bilo pre štete. Član 190 ZOO („Potpuna naknada”) traži iznos „koji je potreban da se oštećenikova materijalna situacija dovede u ono stanje u kome bi se nalazila da nije bilo štetne radnje ili propuštanja”.
Kada popravku platite servisu koji obračunava PDV, porez je deo cene koju ste stvarno platili zbog štete. Grawe navodi da servis izdaje „validan račun popravke sa fiskalnim isečkom kao dokazom da je račun plaćen”, a naknada se tada isplaćuje vlasniku koji je platio popravku. Ostale stavke materijalne štete objašnjava vodič naknada materijalne štete.
Šta je Vrhovni sud odlučivao o PDV-u u naknadi štete?
Pročitali smo tri objavljene odluke o PDV-u na popravku vozila:
- Rev 4746/2020 od 11. februara 2021. (Vrhovni kasacioni sud, kasko): vozilo je prodato bez popravke, pa PDV nije dosuđen jer „tužilac nije imao taj izdatak”. Sud je naveo da bi mu naknada plaćenog PDV-a pripadala da je platio delove i popravku.
- Rev 23395/2023 od 23. januara 2025. (Vrhovni sud, autoodgovornost): niži sudovi su odbili PDV jer nije dostavljen račun o popravci, a Vrhovni sud je, radi ujednačavanja prakse, dosudio razliku jer se naknada ostvaruje „prema tržišnoj vrednosti dobara i usluga u koju je uračunat PDV”.
- Rev 10769/2025 od 11. septembra 2025. (Vrhovni sud, autoodgovornost): vozilo nije popravljeno, a odbijanje dela na ime PDV-a je potvrđeno jer poreska obaveza nastaje danom prometa, „što ovde nije slučaj”.
Kada je popravka plaćena uz račun sa PDV-om, ove odluke tom izdatku daju značaj. Kada popravke nema, ishod je neizvestan i zavisi od suda i dokaza.
Privatno lice i obveznik PDV-a: zašto se položaj razlikuje
Prema članu 28 ZPDV, pravo na odbitak prethodnog poreza ima obveznik PDV koji dobra ili usluge koristi za oporezivi promet i ima račun drugog obveznika sa iskazanim PDV-om. Privatno lice koje nije obveznik PDV to pravo nema.
Član 29 ZPDV isključuje odbitak i po osnovu „održavanja, popravki i drugih usluga” povezanih sa korišćenjem putničkih automobila, motocikala i drugih navedenih prevoznih sredstava, osim kada se ona koriste isključivo za promet i iznajmljivanje tih vozila, prevoz lica i dobara ili obuku vozača.
| Ko traži naknadu | Odbitak PDV-a sa računa | PDV u naknadi štete |
|---|---|---|
| Privatno lice koje nije obveznik PDV | Nema (član 28 ZPDV) | Plaćeni PDV je trošak popravke |
| Obveznik PDV, putnički automobil | Po pravilu nema (član 29 stav 1) | PDV ostaje trošak, osim izuzetaka iz stava 2 |
| Obveznik PDV, izuzetak iz stava 2 ili vozilo van člana 29 | Moguć, uz uslove člana 28 | Sporno je da li je odbijeni PDV šteta |
Ako PDV možete da odbijete, osiguravač može tvrditi da Vam taj iznos nije šteta; to je naše čitanje člana 190 ZOO i člana 28 ZPDV, ne pravilo iz pročitane odluke. Ovo nije poreski savet: za službeno vozilo, preduzetnika i auto na lizingu status proverite sa knjigovođom.
Kako izračunati razliku zbog PDV-a
Ilustracija sa promenljivama, bez stvarnih iznosa:
- N je neto iznos popravke prema zapisniku i kalkulaciji.
- S je stopa PDV-a sa računa servisa; opšta stopa je 20% (član 23 ZPDV).
- PDV iznosi N × S, a iznos sa PDV-om N × (1 + S).
Ako je isplaćeno N, a plaćeni račun odgovara zapisniku, razlika zbog PDV-a je N × S. Stavke po kojima je račun veći od kalkulacije, na primer delovi, radni sati ili naknadno otkrivena oštećenja, nisu razlika zbog PDV-a i dokazuju se posebno.
Šta da zatražite i priložite osiguravaču
- Pisano obrazloženje ponude: da li je obračun po kalkulaciji ili po računu i da li sadrži PDV.
- Račun servisa sa iskazanim PDV-om, na ime lica koje traži naknadu, za oštećenja iz zapisnika (Globos za kasko navodi da faktura sme da sadrži samo radove i delove odobrene zapisnikom).
- Dokaz o plaćanju: fiskalni isečak, izvod sa računa ili potvrdu servisa.
- Podatak o PDV statusu: da li ste obveznik PDV i da li za to vozilo imate pravo na odbitak.
NBS na stranici Tvoj novac među dokazima o visini materijalne štete navodi zapisnik o oštećenju i račune o opravci vozila. Ceo tok zahteva opisuje vodič naplata štete od osiguranja vozila korak po korak.
Kod autoodgovornosti prihvatanje nespornog dela ne utiče na pravo na sporni deo (član 25 Zakona o obaveznom osiguranju u saobraćaju), ali sporazum o konačnoj visini štete može zatvoriti i pitanje PDV-a; pogledajte vodič poravnanje sa osiguranjem pre potpisa. Ako osiguravač posle dostavljenog računa odbije PDV, sledi pisani prigovor osiguranju.
PDV kod kasko štete: odlučuju uslovi polise
Kasko je dobrovoljno osiguranje, pa obim naknade određuje ugovor. Prema članu 925 ZOO, naknada iz osiguranja imovine ne može biti veća od pretrpljene štete, a punovažne su ugovorne odredbe koje je ograničavaju na manji iznos.
Globos u informaciji o naknadi iz kasko osiguranja navodi da PDV ne ulazi u kalkulaciju po pogodbi, a da se po računu naknada isplaćuje vlasniku koji je platio popravku, uz umanjenje za ugovorenu franšizu. To je informacija jednog osiguravača; pre izbora između kalkulacije i popravke pročitajte odredbu o obračunu u uslovima svoje polise.
Kada BMP Consulting može pomoći
BMP Consulting pomaže oko naplate štete od osiguranja posle oštećenja vozila, uključujući proveru da li je ponuda obračunata po kalkulaciji ili po računu i koja dokumenta nedostaju za zahtev za PDV. O usluzi više na stranici naplata štete od osiguranja. BMP nije osiguravač, advokatska kancelarija ni poreski savetnik, a upit BMP-u nije odštetni zahtev ni prigovor osiguravaču. Pozovite 066 508 13 47 ili pošaljite upit.
Česta pitanja
Da li osiguranje isplaćuje štetu sa PDV-om?
Isplata štete sa PDV-om je najizvesnija kada je vozilo popravljeno, a račun servisa sa iskazanim PDV-om plaćen. Grawe tada isplaćuje vlasniku koji je platio popravku, uz fiskalni isečak. Kod obračuna po kalkulaciji Grawe i Globos navode da PDV ne uračunavaju. Obveznik PDV-a sa pravom na odbitak ima drugačiji položaj.
Mogu li tražiti PDV posle isplate po kalkulaciji?
Možete dostaviti plaćen račun o popravci i pisano tražiti razliku, ali presudan je tekst dokumenta koji ste potpisali. Prihvatanje nespornog dela kod autoodgovornosti ne utiče na pravo na sporni deo (član 25 ZOOS), a sporazum o konačnoj visini štete može zatvoriti i to pitanje. Pazite i na rokove zastarelosti iz člana 376 ZOO.
Šta ako vozilo uopšte ne popravim?
Tada PDV na popravku nije plaćen. U predmetima Rev 10769/2025 i Rev 4746/2020 deo na ime PDV-a nije dosuđen, a u predmetu Rev 23395/2023 Vrhovni sud ga je dosudio, uz obrazloženje da tržišna vrednost dobara i usluga uključuje PDV. Za nepopravljeno vozilo ishod ovog dela naknade je neizvestan i zavisi od suda i dokaza.
Da li firma dobija naknadu štete sa PDV-om?
Zavisi od prava na odbitak. Prema članu 29 Zakona o PDV, obveznik po pravilu nema odbitak PDV-a za popravke putničkog automobila, osim kada ga koristi isključivo za promet ili iznajmljivanje vozila, prevoz lica i dobara ili obuku vozača. Ako firma PDV može da odbije, osiguravač može osporiti da je to šteta. Proverite sa knjigovođom.
Izvori: Zakon o porezu na dodatu vrednost, članovi 3, 23, 28 i 29; Zakon o obligacionim odnosima, članovi 185, 190, 376 i 925; Zakon o obaveznom osiguranju u saobraćaju, član 25; Vrhovni kasacioni sud, Rev 4746/2020 od 11. 2. 2021.; Vrhovni sud, Rev 23395/2023 od 23. 1. 2025.; Vrhovni sud, Rev 10769/2025 od 11. 9. 2025.; Grawe osiguranje, Informacija o načinu ostvarivanja naknade štete na motornom vozilu; Globos osiguranje, Informacija o ostvarivanju naknade iz kasko osiguranja; NBS, Tvoj novac: autoodgovornost. Provereno 2. novembra 2026. Ishod zavisi od uslova konkretne polise, dokumenata i činjenica slučaja; poreski status vozila proverite sa knjigovođom.